Ústredný portál verejnej správy

Uvedená skupina daní predstavuje nepriame dane selektívneho charakteru, ktoré sa vzťahujú len na vybraný druh tovaru. Konkrétne ide o pivo, víno, tabak a tabakové výrobky, lieh, minerálne oleje - benzín a naftu, uhlie, elektrinu a zemný plyn.

Spotrebné dane nepatria medzi dane, ktoré by priamo postihovali fyzické alebo právnické osoby. Postihujú ich však nepriamo - pri nákupe uvedených vybraných druhov tovarov, keďže spotrebná daň je zakalkulovaná v predajnej cene.

Základy jednotlivých daní sú stanovené nasledovne:

• pri víne je základom dane množstvo vína vyjadrené v hektolitroch,
• pri pive je základom dane množstvo piva vyjadrené v hektolitroch,
• pri tabakových výrobkoch je základom dane množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kilogramoch s výnimkou cigariet, v ich prípade je základom dane vo všeobecnosti počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení cigariet a cena cigariet uvedená na kontrolnej známke,
• pri liehu je základom dane množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch 100 % alkoholu (ďalej len "hl. a") pri teplote 20 °C,
• pri minerálnych olejoch je základom dane množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch (pri teplote 15 stupňov Celzia) alebo kilogramoch alebo množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrenej v gigajouloch,
• pri elektrine je základom dane množstvo elektriny vyjadrené v megawatthodinách (MWh),
• pri uhlí je základom dane množstvo uhlia vyjadrené v tonách (t),
• pri zemnom plyne je základom dane množstvo zemného plynu vyjadrené v megawatthodinách (MWh),
• základom dane stlačeného zemného plynu použitého ako pohonná látka je množstvo zemného plynu vyjadrené v kilogramoch (kg).

Sadzby daní

VÍNO:

• tiché víno 0 €/ hl,
• šumivé víno 79,66 €/ hl,
• šumivé víno s obsahom alkoholu nie viac ako 8,5% objemu 56,42 €/ hl,
• medziprodukty 82,98 €/ hl.

PIVO:

• základná sadzba dane 1,65 €/ stupeň Plato/ hl,
• znížená sadzba dane 1,22 €/ stupeň Plato/ hl.

Znížená sadzba dane sa uplatní na pivo vyrobené malým samostatným pivovarom. Znížená sadzba dane sa uplatní aj na pivo dodané na daňové územie z iného členského štátu, ak je preukázané potvrdením správcu dane tohto členského štátu, že pivo bolo vyrobené malým samostatným pivovarom podľa právnych predpisov tohto členského štátu.

LIEH:

• základná sadzba dane 1080 €/ hl a.,
• znížená sadzba dane 540 €/ hl a.
   

Znížená sadzba dane sa uplatní na lieh vyrobený v liehovarníckom závode na pestovateľské pálenie ovocia najviac na množstvo 43 l a. z vyrobeného liehu pre jedného pestovateľa a jeho domácnosť na daňovom území za jedno výrobné obdobie za podmienok stanovených zákonom.

Praktická rada : pre zobrazenie stránky pre elektronické zasielanie oznamovacích povinností o výrobe a uvádzaní liehu na trh kliknite sem .

TABAKOVÉ VÝROBKY:

• cigary, cigarky 72,86 €/ 1 000 kusov,
• tabak 66,96 €/ kg,
• cigarety – špecifická časť 55,70 eur/ 1 000 kusov, percentuálna časť – 24 % z ceny cigariet,
   

Minimálna sadzba dane z cigariet je 85 eur/ 1 000 kusov.

MINERÁLNY OLEJ:

• motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 s obsahom biogénnej látky
  1. do objemu ustanoveného v osobitnom predpise (§14a ods.3 zákona č. 309/2009 Z. z.) – 550,52 €/ 1 000 l
  2. v objeme ustanovenom v osobitnom predpise (§14a ods.3 zákona č. 309/2009 Z. z.)514,50 €/ 1 000 l,  
• motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 11 31, 2710 11 51 a 2710 11 59 – 597,49 €/ 1 000 l,
• stredný olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 21 a 2710 19 25 – 481,31 €/ 1 000 l,
• plynový olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 s obsahom biodiesla
  1. do objemu ustanoveného v osobitným predpisom (§14a ods.3 zákona č. 309/2009 Z.z.) – –386,40 €/ 1 000 l,
  2. v objeme ustanovenom v osobitnom predpise (§14a ods.3 zákona č. 309/2009 Z.z.)-368 €/ 1 000 l
      
• vykurovací olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 61, 2710 19 63, 2710 19 65 a 2710 19 69 – 26,55 €/ 1 000 kg,
• skvapalnené plynné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 12 až 2711 19 00:
1. určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka – 182, €/ 1 000 kg,
2. určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako palivo – 0 €/ 1 000 kg.

ELEKTRINA:

• od 1. januára 2010 vo výške 1,32 €/ MWh.

UHLIE:

• sadzba vo výške 10,62 €/ t.

ZEMNÝ PLYN:

• od 1. januára 2011 sadzba dane na zemný plyn sa ustanovuje, ak je
  1. používaný ako pohonná látka vo výške 0,141 eur/kg,
  2. používaný ako palivo na výrobu tepla vo výške 1,32 eura/MWh,
  3. dodaný na výrobu stlačeného zemného plynu vo výške 9,36 eura/MWh.
       

Správa daní

Správu daní vykonávajú colné úrady.

Oslobodenie od spotrebnej dane pri dovoze tovaru z územia štátov, ktoré nie sú členmi Európskej únie

VÍNO:

• musí byť prepravované v osobnej batožine,
• musí ísť o neobchodný dovoz,
• musí byť dovážané osobou staršou ako 17 rokov,
• šumivé víno a medziprodukt musia byť dovážané v množstve, ktoré nepresahuje 2 litre šumivého vína alebo 2 litre medziproduktu na osobu,
• tiché víno musí byť dovážané v množstve, ktoré nepresahuje 4 litre na osobu.

V 4. bode ustanovené množstvo 2 litre predstavuje 100 % celkového povoleného množstva pre šumivé víno a medziprodukt. Cestujúci môže oslobodenie uplatniť aj ako kombináciu množstva dovážaného šumivého vína, medziproduktu a množstva, ktoré je oslobodené od dane z liehu (pozri v texte ďalej), ak súhrnný percentuálny podiel jednotlivých množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva.

Praktická rada: Ak chcete doviesť  šumivé víno a iný alkohol, ktorý má obsah alkoholu prekračujúci 22 % (podľa predpisov o liehu – pozri dole), tak  môžete doviesť bez cla napr. 1,4 l šumivého vína (70 % povoleného obsahu) a 0,3 l takéhoto alkoholu (30 % povoleného množstva). Percentuálny súčet povolených množstiev (v našom prípade 70% a 30%) nesmie presiahnuť 100 % .

PIVO:

• musí byť prepravované v osobnej batožine,
• musí ísť o neobchodný dovoz,
• musí byť dovážané osobou staršou ako 17 rokov,
• musí byť dovážané množstve, ktoré nepresahuje 16 litrov na osobu. 

LIEH:

• musí byť prepravovaný v osobnej batožine,
• musí ísť o neobchodný dovoz,
• musí byť dovážaný osobou staršou ako 17 rokov,
• musí byť dovážaný v množstve, ktoré nepresahuje jeden liter liehu s obsahom alkoholu viac ako 22 % objemu na osobu,
• musí byť dovážaný v množstve, ktoré nepresahuje dva litre liehu s obsahom alkoholu menej ako 22 % objemu na osobu.

V 4. a 5. bode ustanovené množstvo predstavuje 100 % celkového povoleného množstva pre lieh. Cestujúci môže oslobodenie môže uplatniť aj ako kombináciu dovážaného množstva liehu s rôznym obsahom alkoholu (nad alebo pod 22% objemu a množstva, ktoré je oslobodené od dane z vína (pozri hore), ak súhrnný percentuálny podiel jednotlivých množstiev nepresahuje 100 % celkového povoleného množstva. 

Praktická rada: Ak chcete doviesť  nápoj s obsahom 40 %  alkoholu, nápoj s obsahom  15 % alkoholu a aj šumivé víno, tak môžete doviesť bez cla napr. 0,5 l "tvrdého" (50 % povoleného množstva), 0,5 l "mäkkého" (25 % povoleného množstva) a 0,5 l šumivého vína (25 % povoleného obsahu). Percentuálny súčet povolených množstiev (v našom prípade 50 %, 25  % a 30 %) nesmie presiahnuť 100 % .   

TABAKOVÉ VÝROBKY:

• musia byť prepravované v osobnej batožine,
• musí ísť o neobchodný dovoz,
• musia byť dovážané osobou staršou ako 17 rokov,

Maximálne množstvo tabakových výrobkov, ktoré je oslobodené od spotrebnej dane (pri splnení hore uvedených podmienok), je nasledovné:

• pri leteckej doprave na osobu:

1. 200 kusov cigariet,
2. 100 kusov cigariek,
3. 50 kusov cigár,
4. 250 gramov tabaku na fajčenie,

• pri inej ako leteckej doprave na osobu:

1. 40 kusov cigariet,
2. 20 kusov cigariek,
3. 10 kusov cigár,
4. 50 gramov tabaku na fajčenie.

Každé z uvedených množstiev predstavuje 100 % celkového povoleného množstva pre tabakové výrobky. Tovary sa môžu kombinovať za predpokladu, že súhrnný percentuálny podiel jednotlivých množstiev nepresahuje 100 % celkového povolené množstva.

Praktická rada: Ak chcete doviesť letecky cigarky a cigary, tak môžte bez dane doviesť napr. 60 ks cagariek (60 % pov. množstva) a 20 ks cigár (40 % pov. množstva). Percentuálny súčet povolených množstiev (v našom prípade 60% a 40%) nesmie presiahnuť 100 %.

MINERÁLNY OLEJ:

• musí ísť o neobchodný dovoz,
• musí sa nachádzať v bežnej nádrži motorového dopravného prostriedku a slúžiť na jeho vlastný pohon,
• v prenosnej nádrži v objeme nepresahujúcom desať litrov.